Tributación de opciones sobre acciones en Suiza

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Las opciones sobre acciones consideran ganancias de capital a largo plazo


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Guía Global de Impuestos: Suiza La Guía Global de Impuestos explica la tributación de los premios de capital en 38 países: opciones sobre acciones, acciones restringidas, acciones restringidas, acciones de rendimiento, derechos de apreciación de acciones y planes de compra de acciones para empleados. Los perfiles de los países se revisan y actualizan periódicamente según sea necesario. Hacemos nuestro mejor esfuerzo para mantener la escritura animada. Maximice sus ganancias de compensación de acciones y evite errores Gran contenido y herramientas galardonadas Necesita una membresía Premium para acceder a esta función. Esto le dará acceso completo a nuestro contenido y herramientas galardonadas sobre opciones de acciones de empleados, acciones restringidas / RSU, SARs, ESPPs y más. Quién se convierte en un Miembro Premium Vea nuestra larga lista de suscriptores pagados. ¿Es usted un asesor financiero o de riqueza? Desea obtener más información sobre la membresía de MSO Pro. Olvidó su nombre de usuario y contraseña Haga clic aquí e intentaremos ayudarlo a encontrarlo. Planes de acciones de empleados e planes de acciones de empleados Introducción Tributación de planes de opciones de acciones para empleados y planes de acciones de empleados Disposiciones transitorias Comentario En diciembre de 2010 el Parlamento suizo aprobó una Ley Federal Sobre la Tributación de Planes de Opción de Compraventa de Acciones y Planes de Participación de Empleados, que entrará en vigor el 1 de enero de 2013. La nueva ley aclara y simplifica diversos aspectos de la práctica actual sobre la remuneración basada en acciones. En particular, la nueva ley define el hecho imponible y estipula normas sobre la imposición de los planes de opciones sobre acciones de los empleados y los planes de acciones de los empleados en los casos en que el empleado ha cambiado su residencia fiscal durante la vigencia de dicho plan. La nueva ley también tiene consecuencias para las obligaciones del empleador hacia las autoridades fiscales, las cuales serán especificadas por una nueva ordenanza. Se espera que esta ordenanza entre en vigor junto con la nueva ley. Esta actualización proporciona un breve resumen del contenido de la nueva ley y señala las consecuencias esperadas de esta nueva ley. Tributación de los planes de opciones sobre acciones de los empleados y planes de acciones de los empleados La nueva ley distingue entre los planes de opciones sobre acciones de los empleados calificados y los no calificados y los planes de acciones de los empleados. Los planes de opciones sobre acciones de los empleados calificados y los planes de acciones de los empleados se definen en el acto como acciones de los empleados (es decir, acciones, certificados participativos, acciones cooperativas y participaciones similares) y opciones sobre acciones para empleados. Estos incentivos de gestión permiten un descuento sobre las acciones restringidas y un tratamiento de parte del ingreso como ganancia de capital libre de impuestos. Los planes de opciones de acciones para empleados y los planes de acciones de empleados no calificados se definen como participaciones que ofrecen solamente una promesa de que el empleado recibirá una cantidad en efectivo específica en el futuro (es decir, no existe derecho sobre capital, pero el pago en efectivo refleja el precio de capital) Ndash por ejemplo, pagos de bonificación o acciones fantasma. Tributación de las acciones de los empleados En virtud de la nueva ley, la tributación de las acciones de los empleados corresponde a la práctica actual. Las acciones libres y restringidas de los empleados son gravadas en el momento de su adquisición y los ingresos que serán gravados son el valor de mercado de las acciones menos el precio de compra más bajo. Este tratamiento asegura que cualquier aumento de capital después de la asignación de las acciones de los empleados se trata como una inversión libre de impuestos, más que como un componente de un salario sujeto a impuestos. Las acciones de empleados restringidas se benefician de un descuento de 6 por año de valor de mercado (el período máximo de restricción y por lo tanto el período máximo de descuento es de 10 años). Tributación de las opciones sobre acciones de los empleados De acuerdo con la práctica actual, las opciones sobre acciones de los empleados se gravan en la concesión, en la adquisición o en el ejercicio. Bajo la nueva ley, las opciones de los empleados se gravan en el ejercicio o en la concesión, dependiendo del tipo de opción. Si el ejercicio de las opciones de compra de acciones de los empleados está restringido o no cotizan en una bolsa de valores, las opciones se gravan en el ejercicio. En tal caso, la renta imponible se define como la diferencia entre el valor de mercado de las acciones y el precio de ejercicio. Si las opciones de compra de acciones de los empleados pueden ser vendidas o ejercer sin restricciones y cotizan en una bolsa de valores, se gravan en la concesión. En este caso, el empleado será gravado sobre la diferencia entre el valor de mercado de la opción en el momento de la concesión y el precio de ejercicio. Tributación de los incentivos no calificados Los beneficios de los planes de opciones sobre acciones de los empleados no calificados y los planes de acciones de los empleados no calificados, como las unidades de acciones restringidas, se gravan cuando son recibidos por el empleado. Aspectos internacionales En la actualidad, la tributación de los denominados planes de opciones sobre acciones de los trabajadores y los planes de acciones de los empleados varía de cantón a cantón. La nueva ley establece normas para el tratamiento de los casos en que el empleado, durante el programa de plan de stock options plan, se traslada a Suiza o sale de Suiza. Un empleado que ha sido adjudicado opciones de empleados en otro país y ejerce estas opciones en Suiza después de la reubicación (es decir, después de que él o ella se ha convertido en un residente fiscal suizo) será gravado en Suiza en la proporción del tiempo dedicado a Suiza a todo el período Entre la compra y la adquisición de la opción (denominada 39pro rata taxation39). Alternativamente, si el empleado recibe opciones en Suiza y es residente en el extranjero en el punto de ejercicio, el empleador suizo está obligado bajo la nueva ley a retener impuestos suizos sobre la renta. Esta retención de impuestos también se debe si el empleado recibe acciones de otra compañía del grupo. Los reglamentos relativos a la imposición de las opciones sobre acciones de los empleados importados o exportados no son aplicables a la importación o exportación de otros instrumentos de participación (por ejemplo, unidades de stock restringidas). Aspectos suizos de la seguridad social El tratamiento de la seguridad social de los planes de opciones sobre acciones de los empleados y de los planes de participación de los trabajadores y sus ingresos en Suiza obedece, en principio, al tratamiento fiscal de dichos ingresos. El empleador debe retener y transferir las contribuciones de seguridad social a la autoridad competente. Sin embargo, en el caso de opciones exportadas o importadas, se aplican los acuerdos bilaterales de seguridad social. Normalmente, los empleados están sujetos a un único sistema de seguro social a la vez. En particular, no existe una asignación internacional pro rata de los ingresos. Obligaciones del empleador La nueva ley también introduce nuevas obligaciones para los empleadores que ofrecen planes de participación de los empleados. De acuerdo con la práctica actual, los empleadores deben recaudar la retención de impuestos y declarar la emisión y la base imponible de los planes de opciones sobre acciones de los empleados y los planes de acciones de los empleados en el certificado de sueldo suizo. Además, la nueva ley prevé una obligación de información directa del empleador ante las autoridades fiscales: el empleador debe presentar todos los datos y datos pertinentes para la evaluación de los empleados anualmente, lo que podría entrar en conflicto con determinadas obligaciones en materia de protección de datos. La nueva ley no incluye disposiciones transitorias. Por lo tanto, después de su entrada en vigor, sus disposiciones serán aplicables a todos los planes de opciones sobre acciones de empleados nuevos y planes de acciones de empleados. La nueva ley armoniza el tratamiento fiscal de los regímenes de participación de los trabajadores y proporciona una mayor seguridad jurídica en algunos aspectos. Además, las nuevas obligaciones para los empleadores requieren una administración centralizada de la información relacionada con los planes de opciones sobre acciones de los empleados y los planes de acciones de los empleados dentro de las empresas del grupo. En particular, el empresario debe controlar la residencia fiscal y la situación tributaria de los empleados, lo que podría entrar en conflicto con determinadas obligaciones en materia de protección de datos. Para más información sobre este tema, póngase en contacto con Harun Can o Michael Nordin en Schellenberg Wittmer por teléfono (41 44 215 52 52) o por correo electrónico (harun.canswlegal.ch o michael.nordinswlegal.ch). Los materiales contenidos en este sitio web son sólo para propósitos de información general y están sujetos a la exención de responsabilidad. La OIT es un servicio premium de actualización legal en línea para grandes empresas y bufetes de abogados de todo el mundo. Los abogados corporativos internos y otros usuarios de servicios legales, así como socios de la firma de abogados, califican para una suscripción gratuita. Como con cualquier tipo de inversión, cuando usted realiza una ganancia, su ingreso considerado. Los ingresos son gravados por el gobierno. Cuánto youll de impuestos en última instancia terminan pagando y cuándo youll pagar estos impuestos varían dependiendo del tipo de opciones de acciones que se ofrecen y las reglas asociadas con esas opciones. Existen dos tipos básicos de opciones de acciones, más una en consideración en el Congreso. Una opción de compra de acciones de incentivo (ISO) ofrece un trato fiscal preferencial y debe cumplir con las condiciones especiales establecidas por el Servicio de Rentas Internas. Este tipo de opción de acciones permite a los empleados evitar el pago de impuestos sobre las acciones que poseen hasta que las acciones se venden. Cuando se vende la acción en última instancia, los impuestos a las ganancias de capital a corto o largo plazo se pagan sobre la base de las ganancias obtenidas (la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra). Esta tasa tiende a ser inferior a las tasas tradicionales de impuesto sobre la renta. El impuesto a las ganancias de capital a largo plazo es del 20 por ciento, y se aplica si el empleado tiene las acciones por lo menos un año después del ejercicio y dos años después de la concesión. El impuesto a las ganancias de capital a corto plazo es el mismo que el impuesto sobre la renta ordinario, que oscila entre el 28 y el 39,6 por ciento. (28 - 39.6) El empleador obtiene la deducción fiscal La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado La deducción fiscal sobre el ejercicio del empleado El empleado vende las opciones después de un año o más El impuesto sobre las plusvalías a largo plazo A 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Impuesto a las ganancias de capital a largo plazo a 20 Opciones de compra de acciones no calificadas (NQSO) no reciben tratamiento tributario preferencial. Por lo tanto, cuando un empleado compra acciones (mediante el ejercicio de opciones), él o ella pagará la tasa regular de impuesto sobre la renta en el diferencial entre lo que se pagó por la acción y el precio de mercado en el momento del ejercicio. Los empleadores, sin embargo, se benefician porque pueden reclamar una deducción de impuestos cuando los empleados ejercen sus opciones. Por esta razón, los empleadores suelen ampliar NQSOs a los empleados que no son ejecutivos. Impuestos sobre 1.000 acciones a un precio de ejercicio de 10 por acción Fuente: Salario. Supone una tasa de impuesto sobre la renta ordinaria de 28 por ciento. La tasa de impuesto sobre las ganancias de capital es del 20 por ciento. En el ejemplo, dos empleados están investidos en 1.000 acciones con un precio de ejercicio de 10 por acción. Uno tiene opciones de acciones de incentivo, mientras que el otro tiene NQSOs. Ambos empleados ejercen sus opciones a 20 por acción, y mantener las opciones por un año antes de vender a 30 por acción. El empleado con las ISOs no paga impuestos sobre el ejercicio, pero 4.000 en el impuesto sobre las plusvalías cuando se venden las acciones. El empleado con NQSOs paga un impuesto sobre la renta regular de 2.800 en el ejercicio de las opciones, y otros 2.000 en el impuesto sobre las ganancias de capital cuando las acciones se venden. Sanciones por la venta de acciones de ISO dentro de un año La intención detrás de ISOs es premiar la propiedad de los empleados. Por esa razón, un ISO puede convertirse en quest desqualificado -esto es, convertirse en una opción de compra de acciones no calificada- si el empleado vende las acciones en el plazo de un año desde el ejercicio de la opción. Esto significa que el empleado pagará el impuesto sobre la renta ordinario de 28 a 39,6 por ciento inmediatamente, en lugar de pagar un impuesto a las ganancias de capital a largo plazo del 20 por ciento cuando las acciones se venden más tarde. Otros tipos de opciones y planes de acciones Además de las opciones discutidas anteriormente, algunas compañías públicas ofrecen planes de compra de acciones de empleados de la Sección 423 (ESPPs). Estos programas permiten a los empleados comprar acciones de la compañía a un precio descontado (hasta un 15 por ciento) y recibir un trato fiscal preferencial sobre las ganancias obtenidas cuando la acción se vende más tarde. Muchas compañías también ofrecen acciones como parte de un plan de jubilación 401 (k). Estos planes permiten a los empleados dejar de lado el dinero para la jubilación y no ser gravados en ese ingreso hasta después de la jubilación. Algunos empleadores ofrecen el beneficio adicional de igualar la contribución de los empleados a un 401 (k) con acciones de la empresa. Mientras tanto, las acciones de la empresa también se pueden comprar con el dinero invertido por el empleado en un programa de jubilación 401 (k), lo que permite al empleado para construir una cartera de inversiones en forma continua ya un ritmo constante. Consideraciones fiscales especiales para personas con ganancias mayores El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) puede aplicarse en los casos en que un empleado realice ganancias especialmente grandes de opciones de acciones de incentivos. Este es un impuesto complicado, así que si usted piensa que puede aplicarse a usted, consulte a su asesor financiero personal. Más y más personas se ven afectadas. - Jason Rich, Contribuyente salario
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