Opciones de acciones no-estatutarias vs opciones de acciones no calificadas

Opciones de acciones no-estatutarias vs opciones de acciones no calificadas

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Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor de mercado justo fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Como se explicó anteriormente, nuestra principal función es proveer servicios de planificación de investigación de impuestos y de negocios a los profesionales de impuestos, esto de manera gratuita Boletín es el quothook, por así decirlo, para que pueda utilizar nuestro servicio. Recientemente, uno de nuestros clientes necesitó una cartilla sobre Opciones de Opciones de Incentivos (ISOs) versus Opciones de Stock no Estatutarias (NSSOs). ISOs son relativamente nuevos en comparación con NSSOs, pero bien comenzar con NSSOs desde la guía básica del IRS, Reg. Segundo. 1.83-7, Tributación de opciones de acciones no calificadas. Tiene tentáculos que envuelven ISOs. Este boletín cubre los fundamentos de las NSSOs y no pretende explorar todos los matices de esta área. Para un análisis mucho más detallado y técnico de estos dos tipos de opciones de acciones, haga clic aquí. Blue, Inc. un patrón hipotético, quiere dar a algunos de sus empleados el derecho a poseer acciones si se quedan con la empresa por un tiempo determinado, digamos cuatro años. En lugar de emitir el stock directamente, los empleados reciben un derecho contractual para comprar acciones de Blue, Inc.. Este derecho, u opción, se considera como una propiedad recibida por servicios y puede ser un ingreso imponible para Zed, nuestro hipotético empleado, ya sea cuando se recibe o en algún momento futuro. En este caso, asumimos que la opción, el derecho a comprar acciones o el stock mismo, podría estar sujeto a una restricción o confiscación si Zed sale de Blue, Inc. dentro de los cuatro años del momento en que se otorga la opción. Por lo tanto, lo que recibe Zed no es totalmente quotvestedquot hasta que el período de cuatro años vence. Simplemente obtener una opción de compra de acciones generalmente no es un evento imponible, a menos que la opción tenga un valor razonable de mercado (RAFMV). Normalmente, sólo las opciones que se negocian por separado en los mercados establecidos tienen una RAFMV y están sujetas a impuestos como ingresos cuando se reciben. Las opciones (en este caso, el derecho a comprar acciones) y la propia acción, recibidas a cambio de servicios, suelen estar sujetas a impuestos cuando las restricciones, en su caso, caducan. Por lo tanto, la recepción de acciones (u otros bienes) por servicios no es gravable si hay restricciones sustanciales en la transferencia o la propiedad está sujeta a un riesgo sustancial de confiscación. Cuándo hacer las opciones de obtener impuestos Opciones se gravan cuando los derechos de propiedad sin restricciones o cuando las restricciones en el disfrute de la propiedad caducan. Tenga en cuenta que la opción (en contraposición a la acción que eventualmente puede permitir que uno compre) tiene un valor independiente de la acción. La diferencia entre el precio de opción de Zeds y el FMV de la acción de Blue, Inc. puede ser gravada (bajo una elección discutida abajo) antes de que las restricciones caduquen. Supongamos que en 1997 Zed tiene la opción de comprar acciones en Blue, Inc. cuando la acción tiene un valor de mercado de 100 por acción mientras que el precio de ejercicio de la opción es 45. Si la opción en sí no tiene RAFMV, la concesión de La opción no será gravable. Si la opción tiene un FMV fácilmente verificable (por ejemplo, su cotización en bolsa), la diferencia podría ser un ingreso imponible a Zed y sujeto a retención de impuestos en 1997. Supongamos que la opción no tiene un valor fácilmente verificable y que Zed lo ejerce en Si la acción no está sujeta a restricciones adicionales (o si han caducado), Zed tiene un ingreso ordinario de 155 en 2000 (200 - 45, el monto pagado por la opción). Si el stock está sujeto a restricciones sustanciales, entonces no habrá impuestos hasta que las restricciones caduquen. Si Zed tiene su acción restringida de Blue, Inc. hasta 2002 (cuando las restricciones caducan) y la acción vale 250, tiene ingresos ordinarios de 205. ¿Hay una manera para que Zed reduzca su impuesto sobre la renta ordinario? Código del IRS Sec. 83 (b), para que la parte de la renta ordinaria de la opción gravada en el año en que se ejerce la opción, 1998, momento en que el diferencial entre el precio de la opción y la VFM de la acción era 155. Este 155 A la retención para Zed y Blue, Inc. La ventaja de la elección es que si Zed vende la acción de Blue, Inc. en 250 para 250, tiene una ganancia de capital de 50 (250 - 200), que será gravada a una menor tarifa. Por lo tanto, al elegir la tributación anterior de la parte del ingreso ordinario, Zed puede convertir una porción de lo que de otro modo sería ingreso ordinario en ganancia de capital. Esto funciona bien cuando el valor de la población aumenta. Si el valor de las acciones de Blue, Inc. declina, la elección sería una elección desafortunada. Recuerde, este tratamiento se relaciona con NSSOs. Las ISO son diferentes y se tratarán en el próximo número. Si usted es un profesional del impuesto y quisiera más información sobre los temas cubiertos en este boletín de noticias o cualquier otro asunto del impuesto y del negocio, por favor llame al profesional de los profesionales del negocio del impuesto, Inc. en (800) -553-6613, email nosotros en . O visite nuestro sitio web en tax-business. Para una gama completa de derecho de negocios y servicios relacionados con impuestos, llame al bufete de abogados de Newland amp Associates al (703) 330-0000. Si está leyendo este boletín pero no está en nuestra lista de correo, y le gustaría estar, por favor contáctenos al (800) 553-6613. Aunque está diseñada para ser precisa, esta publicación no pretende constituir la prestación de servicios legales, contables u otros servicios profesionales o servir como un sustituto de tales servicios. Se prohíbe expresamente la redistribución u otro uso comercial del material contenido en Tax amp Business Insights sin el permiso por escrito de Tax and Business Professionals, Inc. Puede buscar información en toda la sección Row de autores o en todo el sitio. Para una búsqueda más enfocada, ponga sus palabras de búsqueda entre comillas. Opciones de acciones no cualificadas o no tasatarias Q: ¿Qué es una opción de compra de acciones no calificada o no tasada A: Una opción de compra de acciones no calificada o no tasada (8220NQO8221) es un tipo de opción de compra compensatoria Que no está previsto o no califica para ser una opción de acción de incentivo (un 8220ISO8221) bajo el Código de Rentas Internas. Las ISO sólo están disponibles para los empleados (no los directores no empleados o los contratistas independientes), y hay limitaciones matemáticas en la cantidad de una opción que puede calificar como ISO. La supuesta ventaja de las opciones de acciones de incentivo no es un ingreso ordinario al ejercicio de una opción en el dinero. El problema es que esta afirmación, si bien técnicamente es verdadera, no está completa8211porque la difusión en el ejercicio de una ISO es un ajuste fiscal mínimo alternativo. Por lo tanto, dependiendo de las circunstancias particulares del derecho de opción que ejerza una ISO, el impuesto mínimo alternativo debido como resultado del ejercicio puede ser bastante significativo. Por favor vea el artículo que escribí sobre este punto. P: ¿Es imputable el recibo de una opción de compra de acciones no calificada? A: No, no hay impuesto sobre la recepción de una ONM, siempre y cuando el precio de ejercicio de la opción de compra de acciones sea igual al valor justo de mercado de la acción en la fecha de concesión . P: ¿Cuáles son las consecuencias fiscales del ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada A: El margen sobre el ejercicio8211 significa, el monto por el cual el valor de mercado de la acción en el momento del ejercicio excede el precio de ejercicio 8211 es ingreso ordinario, Retorcido P: ¿Cuándo empieza mi período de posesión de ganancias de capital en acciones de opciones de acciones? A: Su período de retención de ganancias de capital no comienza hasta que ejerza la opción de compra de acciones. Copyright: Este sitio web está disponible por el abogado o editor de la firma de abogados con fines educativos solamente, así como para dar información general y una comprensión general de la ley, no para proporcionar asesoramiento jurídico específico. Usando este sitio del blog usted entiende que no hay relación del cliente del abogado entre usted y el editor del Web site. 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