Impuesto sobre las opciones sobre acciones Suiza

Impuesto sobre las opciones sobre acciones Suiza

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Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 2016Nueva ley sobre la imposición de los premios a los empleados - lo que es realmente nuevo Suiza 7 de diciembre 2012 Tributación de las acciones de los empleados Las acciones de los empleados restringidos y sin restricciones se gravan sobre Adquisición (práctica inalterada). El empleado está sujeto a impuestos sobre la renta en la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en la fecha de compra y el precio de compra. Tributación de opciones sobre acciones para empleados Las opciones sobre acciones restringidas se gravan en el ejercicio (práctica sin cambios). El empleado es gravado sobre la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones subyacentes en la fecha de ejercicio y el precio de ejercicio. Nueva La nueva ley suprime la imposición de las opciones en la concesión o en la salida, como a veces impone la administración tributaria de los cantones francófonos. Unidades de Acciones Restringidas (UAR) Las UAR se gravan en la adquisición (práctica inalterada). El empleado es gravado sobre el valor de mercado de las acciones subyacentes a la adquisición de la RSU. Importación y exportación de opciones sobre acciones de los empleados y de UAR Nuevos La nueva Ley (y la respectiva ordenanza) también regula los casos en que un empleado recibió opciones / RSU mientras vivía fuera de Suiza y posteriormente se trasladó a Suiza y las opciones / RSU se ejercen. Suiza (o viceversa). Hasta ahora, el tratamiento fiscal de las opciones importadas o exportadas / RSU variaba de cantón a cantón y no existía una práctica clara. En el caso de que un empleado no residiera en Suiza durante todo el período comprendido entre la concesión y el ejercicio (por opciones) / adquisición (por UAR), la nueva Ley prevé un impuesto proporcional proporcional al tiempo empleado en Suiza de toda la adquisición período. El impuesto a prorrata se calcula de la siguiente manera: beneficio x (tiempo de residencia en Suiza entre la concesión y la adquisición. Nuevo En el caso de que un empleado ya no sea residente en Suiza cuando ejerza sus opciones o cuando sus RSU sean adquiridas, el empleador suizo tiene que retener el impuesto de origen y es responsable del pago correcto del impuesto de origen. Nuevo requisito de tratado no tributario: Para beneficiarse de la imposición prorrateada sobre las opciones importadas y las UANR, ya no es necesario que el empleado haya residido previamente en un país con el que Suiza haya celebrado un tratado fiscal. El empleado puede beneficiarse del impuesto a prorrata sobre las opciones importadas y las UAR, incluso si el país de salida no tributa (parte de) los ingresos resultantes de las opciones / UAR. Hasta ahora (al menos en el cantón de Zúrich), la imposición a prorrata de las UAI importadas sólo se concedía si el empleado podía probar que la parte restante de los ingresos estaba efectivamente gravada en el país de salida. Nuevo Según la nueva Ley, las autoridades fiscales tienen derecho a solicitar la presentación de informes directos sobre las adjudicaciones de capital, es decir, el empleador puede tener que presentar determinada información directamente a las autoridades fiscales. Sin embargo, hemos sido informados de que las autoridades fiscales probablemente no harán uso de esta información de inmediato. Por lo tanto, en la práctica, probablemente no habrá cambios en los reportes actuales con respecto a los premios de capital, es decir, el empleador simplemente tiene que reportar la subvención y los ingresos de los premios de equidad en el certificado de salario proporcionado a los empleados. Archivado en Etiquetado conSuiza. Nuevo régimen para la tributación de los sistemas de compensación de los empleados basados ​​en la equidad en Suiza La nueva Ley Federal sobre la tributación de los sistemas de compensación de los empleados basados ​​en la equidad entrará en vigor el 1 de enero de 2013. El nuevo estatuto armonizará el tiempo y el ámbito de imposición de la equidad basada A nivel federal, y eliminará la práctica incoherente aplicada por las autoridades fiscales en los 26 cantones de Suiza. En el curso de las últimas décadas, la remuneración de los empleados basados ​​en acciones ha crecido constantemente en relevancia en Suiza. Sin embargo, debido a la falta de una base legal clara, los esquemas de compensación de empleados basados ​​en acciones se han gravado simplemente sobre la base de circulares emitidas por las autoridades fiscales federales suizas, que ha estado fuertemente influenciada por la práctica inconsistente de las autoridades fiscales cantonales. Después de un proceso legislativo que se extiende a lo largo de una década, la nueva Ley Federal de la Tributación de la equidad basada en los sistemas de compensación de los empleados finalmente elimina las incertidumbres de la práctica actual incoherente y proporciona una nueva base jurídica para la imposición de los beneficios monetarios derivados de los sistemas de compensación. El nuevo estatuto regula el tiempo y el alcance de la tributación de dichos regímenes, que se aplicarán en la Ley Federal de Tributos Federales Directos (DBG) y en la Ley Federal de Armonización de Impuestos (StHG). Los cambios legales afectarán a los empleados con respecto al impuesto federal directo y al impuesto sobre la renta recaudado por los cantones. Además, el nuevo estatuto introduce un régimen para la imposición de esquemas de compensación de empleados basados ​​en acciones en entornos transfronterizos. El régimen entrará en vigor el 1 de enero de 2013. Tipos de regímenes definidos por el nuevo Estatuto El estatuto establece dos tipos de regímenes de indemnización basados ​​en acciones: Los derechos de participación de los trabajadores no cualificados se definen como derechos prospectivos de un empleado por un pago en efectivo que también son Denominadas existencias fantasmas. Dichos pagos en efectivo se gravarán como ingresos del empleado en el momento en que se reciben efectivamente. Los derechos de participación de los trabajadores calificados son definidos por la ley como valores basados ​​en acciones (por ejemplo, acciones, certificados participativos, certificados de participación en los beneficios, etc.) que son otorgados a los empleados por un empleador, su matriz u otra filial o como opciones sobre la adquisición De dichos valores basados ​​en acciones. Tributación de las Acciones de los Empleados Las acciones de los empleados se dividen por el nuevo estatuto en acciones de empleados libres que pueden ser desechadas por el empleado sin restricción, y acciones de empleados restringidas que no se pueden disponer durante un período de tiempo limitado. Correspondiendo a la práctica actual, la tributación de las acciones de los empleados libres y restringidos ocurre en la adquisición de dichas acciones, por lo que la diferencia entre el valor de mercado de las acciones menos el precio de compra (inferior) estará sujeto a impuestos como ingreso. Además, las participaciones de empleados restringidos se benefician de un descuento de 6 por año de restricción en el valor de mercado respectivo (durante un período máximo de diez años). Tributación de opciones sobre acciones de empleados La nueva ley distingue entre las opciones de acciones de empleados libremente disponibles y las listadas, por una parte, y las opciones de acciones de empleados restringidas o no, por otra parte. En virtud de la nueva ley, las opciones sobre acciones para empleados restringidas o no cotizadas se gravan generalmente en el momento del ejercicio, en las que la renta imponible se define como la diferencia entre el valor de mercado de las acciones subyacentes (u otros valores) y el precio de ejercicio Para la opción, si la hay). Desde el punto de vista fiscal, puede resultar desventajoso para el empleado que cualquier aumento potencial del valor de las acciones subyacentes en el momento del ejercicio no se pueda realizar como una ganancia de capital libre de impuestos (para residentes suizos), lo que reduce la apelación de tales Instrumentos desde la perspectiva de un empleado considerablemente. Por otra parte, el nuevo régimen elimina las desventajas anteriores para los empleados en situaciones en las que las opciones sobre acciones de los empleados ya gravadas como ingresos en el momento de la concesión no pueden ejercerse debido a una pérdida de valor de mercado de las acciones subyacentes. El no ejercicio de opciones sobre acciones de empleados restringidos o no cotizados no tendrá consecuencias fiscales en el futuro. Solamente las opciones de acciones libres y cotizadas de los empleados serán gravadas en el momento de la concesión como ingreso tributable bajo el nuevo régimen. En este caso, el empleado será gravado sobre la diferencia entre el valor de mercado de la opción en el momento de la concesión y el precio de compra de dicha opción de compra de acciones. Un aumento del valor de los valores subyacentes después del ejercicio de la opción dará lugar a una plusvalía libre de impuestos. Aspectos Internacionales El nuevo estatuto contiene además normas sobre la imposición de 39 opciones de compraventa de trabajadores por cuenta ajena39 y 39exportadas39 que en el pasado han estado sujetas a impuestos únicamente de acuerdo con la práctica de las autoridades fiscales cantonales. El nuevo estatuto proporciona una guía para el tratamiento de las situaciones en las que un empleado se traslada a Suiza (es decir, el 39 de las opciones) o deja de ser residente de Suiza después de la concesión, pero antes del ejercicio de dichas opciones. Independientemente de la aplicabilidad de los tratados de doble imposición, el nuevo estatuto prevé una imposición de las opciones sobre acciones de empleados restringidos o no cotizados en Suiza en proporción del tiempo dedicado a Suiza a todo el período comprendido entre la compra y la adquisición de la opción ). El momento relevante para la tributación será el ejercicio de la opción de compra de acciones para empleados. Para garantizar la imposición en Suiza en caso de una exportación de opciones sobre acciones de los empleados, el impuesto sobre la renta correspondiente se estipula como un impuesto a la fuente que debe ser retenido y pagado por el empleador suizo. Las opciones exportadas pueden ser cobradas al empleado correspondiente ya que el pago del impuesto sólo se vencerá después de que el empleado en cuestión haya abandonado su residencia en Suiza. A nivel federal, la retención de impuestos será de 11.5. Los cantones tendrán libertad para determinar sus propias tasas impositivas para este propósito. Obligaciones Adicionales del Empleador Además de la nueva ley, la nueva Ordenanza sobre Obligaciones de Presentación de Declaraciones para los Sistemas de Compensación de Empleados Basados ​​en la Equidad introduce nuevas obligaciones de información para los empleadores suizos hacia las autoridades fiscales a partir del 1 de enero de 2013. La nueva ordenanza también contiene No se han tratado en el estatuto, como la imposición de un lapso prematuro de restricciones de venta o la devolución de las acciones de los empleados. Recomendaciones El nuevo marco jurídico aumenta las exigencias de los empleadores y de los servicios de recursos humanos, debido a las nuevas obligaciones de información, en particular en lo que respecta a las tareas administrativas. Los nuevos regímenes de remuneración de los empleados basados ​​en acciones deben introducirse dentro de los límites de las nuevas normas jurídicas y los programas existentes deben ser investigados a fondo sobre su compatibilidad con las nuevas normas jurídicas, en particular en los ámbitos internacionales. El contenido de este artículo pretende proporcionar una guía general sobre el tema. El consejo de especialistas debe ser buscado de acuerdo a sus circunstancias especificas. Para imprimir este artículo, todo lo que necesita es estar registrado en Mondaq. 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