Ganancias de capital no calificadas

Ganancias de capital no calificadas

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Ejercicio de opciones de acciones no calificadas Lo que usted necesita saber cuando se ejercitan opciones de acciones no calificadas. Su opción de compra de acciones no calificada le da el derecho de comprar acciones a un precio determinado. Usted ejercita ese derecho cuando notifica a su empleador de su compra de acuerdo con los términos del acuerdo de opción. Las consecuencias fiscales precisas del ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada dependen de la forma de ejercer la opción. Sin embargo, en general, usted informará de ingresos de compensación igual al elemento de la negociación en el momento del ejercicio. Nota: Las reglas descritas aquí se aplican si el stock se adquiere cuando lo recibe. Generalmente, la acción se adquiere si usted tiene un derecho ilimitado para venderlo, o puede dejar su trabajo sin renunciar a nada del valor de la acción. Vea cuándo se adquiere la acción. Si la acción no está investida cuando usted ejercita la opción, aplique las reglas para la acción restringida descrita en la acción de la compra del patrón y la elección de la sección 83b. Elemento de negociación El elemento de negociación en el ejercicio de una opción es la diferencia entre el valor de la acción en la fecha de ejercicio y el importe pagado por la acción. Ejemplo: Usted tiene una opción que le da el derecho de comprar 1.000 acciones de acciones por 15 por acción. Si se ejerce la opción completa en un momento en que el valor de la acción es de 40 por acción, el elemento de negociación es de 25.000 (40.000 menos 15.000). El valor de la acción debe determinarse a partir de la fecha de ejercicio. Para acciones negociadas públicamente el valor se determina generalmente como el promedio entre las ventas altas y bajas reportadas para esa fecha. Para las empresas privadas, el valor debe determinarse por otros medios, quizás por referencia a recientes transacciones privadas en el stock de la compañía o una valoración global de la empresa. Elemento de negociación como ingreso El elemento de negociación en el ejercicio de una opción recibida por servicios se considera ingreso de compensación. En el ejemplo anterior, reportaría 25,000 de ingresos, como si la compañía le hubiera pagado un bono en efectivo de 25,000. No se le permite tratar esta cantidad como ganancia de capital. La cantidad de pago de impuestos depende de su grupo de impuestos. Si la cantidad entera cae en el soporte de 30, por ejemplo, usted pagará 7.500 (más cualquier impuesto estatal o local sobre la renta). Si usted ejercita una opción grande, su probable que algo de la renta empujará para arriba en un soporte impositivo más alto que su generalmente uno. Lo importante para concentrarse en adelantado si es posible es que usted tiene que reportar este ingreso, y pagar el impuesto, incluso si no vende la acción. Usted no ha recibido ningún dinero en efectivo, de hecho, pagó en efectivo para ejercer la opción, pero todavía tiene que llegar con dinero adicional para pagar el IRS. Esta es una razón por la que la planificación anticipada es importante para tratar con las opciones. Retención Si usted es un empleado (o era un empleado cuando recibió la opción), la compañía debe retener cuando ejerce su opción. Por supuesto, la obligación de retención debe ser satisfecha en efectivo. El IRS no aceptará acciones de stock Hay varias maneras de la empresa puede manejar el requisito de retención. El más común es simplemente para exigir que usted pague la cantidad retenida en efectivo en el momento de ejercer la opción. Ejemplo: Ejerce una opción para comprar 1.000 acciones por 15 por acción cuando valen 40 por acción. La compañía requiere que usted pague 15.000 (el precio de ejercicio de la acción) más 9.000 para cubrir los requisitos estatales y federales de retención. El monto pagado debe cubrir la retención federal y estatal del impuesto sobre la renta, y la parte del empleado de impuestos de empleo también. El monto pagado como retención del impuesto sobre la renta será un crédito contra el impuesto que usted debe cuando usted reporta los ingresos al final del año. Esté preparado: la cantidad de retención necesaria no será necesariamente lo suficientemente grande como para cubrir el monto total del impuesto. Usted puede terminar pagando impuestos el 15 de abril, incluso si usted pagó la retención en el momento de ejercer la opción, porque la cantidad retenida es simplemente una estimación de la obligación tributaria real. No empleados Si usted no es un empleado de la compañía que otorgó la opción (y no fue un empleado cuando recibió la opción), la retención no se aplicará cuando lo haga. Los ingresos deben ser reportados a usted en el Formulario 1099-MISC en lugar del Formulario W-2. Recuerde que esto es una compensación por los servicios. En general, estos ingresos estarán sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, así como al impuesto sobre la renta federal y estatal. Bases y período de mantenimiento Es importante para mantener un registro de su base en acciones, ya que esto determina la cantidad de ganancia o pérdida que informe cuando se vende el stock. Cuando usted ejercita una opción no calificada su base es igual a la cantidad que pagó por la acción más la cantidad de ingresos que informe para ejercer la opción. En el ejemplo que usamos, su base sería de 40 por acción. Si vende la acción en una fecha posterior para 45 por acción, su ganancia será de sólo 5 por acción, a pesar de que sólo pagó 15 por acción por la acción. La ganancia será ganancia de capital, no ingresos de compensación. Para ciertos fines limitados (particularmente bajo las leyes de valores) se le trata como si usted poseía el stock durante el período en que tuvo la opción. Pero esta regla no se aplica cuando está determinando qué categoría de ganancia o pérdida tiene cuando vende la acción. Usted tiene que comenzar a partir de la fecha que compró el stock mediante el ejercicio de la opción, y mantener durante más de un año para obtener ganancias de capital a largo plazo. Otros métodos de ejercicio La descripción anterior supone que ejerció su opción no calificada mediante el pago en efectivo. Hay otros dos métodos de ejercitar las opciones que se utilizan a veces. Una es el llamado ejercicio sin efectivo de una opción. La otra implica el uso de acciones que ya posee para pagar el precio de ejercicio bajo la opción. Estos métodos y sus consecuencias fiscales se describen en las siguientes páginas. Opciones relacionadas no cualificadas y ganancia de capital Si usted ejercita una opción de acción no calificada antes de que esté listo para vender la acción ¿Cuál es el mejor momento para ejercer una opción de compra de acciones no calificada? ¿Debería esperar hasta que esté listo para vender las acciones? Al menos un año y un día, por lo que parte de su ganancia se grava como ganancia de capital a largo plazo La respuesta a esta pregunta puede ser sorprendente. La configuración Vamos a considerar tres tipos diferentes: Capaz, Baker y Charlie. Los tres han trabajado para una empresa pública durante varios años, y cada uno recibió una opción no calificada para comprar 1.000 acciones de acciones a 10 por acción. El precio de mercado de la acción fue de 10 por acción cuando recibieron sus opciones, pero subió todo el camino a 110 por acción antes de que finalmente cobrado. La estrategia de Ables era mantener la opción hasta que estuviera listo para sacar dinero. Cuando la acción llegó a 110, ejerció la opción y vendió las acciones inmediatamente. Su beneficio fue de 100.000, todos gravados como ingresos de compensación en aproximadamente 40. Él pagó 40.000 en impuesto sobre la renta y terminó con 60.000. La estrategia de los panaderos era sostener la opción por un rato pero después ejercitar y sostener la acción mientras que subió un poco más. Se ejerció cuando la acción estaba en 60, entonces sostuvo la acción durante más de un año hasta que alcanzó los 110. Esta estrategia le permitió reportar parte de sus ganancias como ganancia de capital a largo plazo, pagando una tasa impositiva de sólo 20 en esa parte De su beneficio. Charlie no quería reportar ningún ingreso de compensación. Él ejerció la opción de inmediato, mientras que las acciones cotizaban en el mercado a los 10 años. El mantenía durante más de un año y se vendía cuando la acción alcanzaba los 110. Su beneficio total de 100.000 fue gravado como ganancia de capital a largo plazo, por lo que pagó Sólo 20.000 y terminó con 80.000. ¿Cuál de estos compañeros tenía la mejor estrategia? Extrañamente. Charlie fue el mejor en términos de dólares en su bolsillo, pero en realidad utilizó una estrategia muy tonta. En el momento en que utilizó 10.000 para ejercer su opción, podría haber utilizado 10.000 para comprar acciones en el mercado abierto. Si hiciera esto, habría tomado exactamente el mismo riesgo, y tenía exactamente el mismo resultado, con una diferencia: él todavía habría poseído la opción. Cuando la acción llegó a 110, podría haber vendido la acción que compró en el mercado (poniendo 80.000 en su bolsillo, después de impuestos) y cobrado en la opción como Able puso otros 60.000 en su bolsillo. La estrategia de Charlies produjo lo que parece un buen resultado, pero en realidad simplemente tiró el valor de su opción sin ninguna razón. Baker no cometió este error. En el momento en que ejerció su opción de comprar a 10, la acción se cotizaba a los 60, por lo que no podría haber comprado la acción en el mercado tan barato. Pero Baker tuvo que conseguir algo de dinero en el momento en que ejerció la opción: 10.000 para pagar el precio de ejercicio, y otros 20.000 para pagar el impuesto sobre sus 50.000 de ganancias en ese momento. El valor total de su stock de opciones fue de 60.000 en ese momento, y tuvo que llegar a 30.000, o la mitad de esa cantidad. Si Baker tenía que vender acciones para llegar a los 30.000, entonces sólo tenía la mitad de acciones durante la segunda mitad del viaje, ya que la acción subió de 60 a 110. Esa porción de su beneficio fue de sólo 25.000, porque él Tenía la mitad de las existencias. Paga sólo 5.000 en impuesto sobre la ganancia de capital cuando finalmente cobra, pero en general termina con sólo 50.000. Eso es mejor que un palo agudo en el ojo, pero no tan bueno como Ables 60,000. Incluso si Baker tiene 30.000 en torno a pagar el precio de ejercicio y el impuesto sin vender el stock, la estrategia de ejercer y mantener la acción no es probable que tenga sentido. Pierde el rendimiento de la inversión en ese 30.000 durante el tiempo que tiene que esperar hasta que la acción llega a 110. Si él cree sinceramente que la acción va a 110, es mejor utilizar los 30.000 para comprar más acciones en el mercado en lugar de usar ese dinero Para ejercer la opción. Limitaciones Estos comentarios se aplican a situaciones en las que el titular de la opción tiene libertad de elección que no siempre está disponible. En otras situaciones, las estrategias de Baker y Charlie pueden resultar de buen sentido. Cuando una empresa se negocia en privado, no puede comprar las acciones en el mercado abierto. Puede tener sentido seguir el enfoque de Charlies de ejercer la opción antes de que la acción haya subido en valor, de modo que todos sus beneficios serán gravados como ganancia de capital a largo plazo. Theres riesgo en este enfoque, por supuesto, pero la recompensa puede ser sustancial, como muestran los números de Charlies. A veces se le obliga a ejercer la opción antes de que esté listo para sacar de una acción. Por ejemplo, su empleo puede terminar en un momento en que está convencido de que la acción va a despegar. Normalmente usted tiene que ejercer una opción o perderla cuando termina el empleo, y en esta situación puede tener sentido hacer lo que Baker hizo: ejercer la opción y mantener la acción. Lo más sorprendente, sin embargo, es que en la situación en que el titular de la opción tiene total libertad de elección, la estrategia que funciona mejor es generalmente la que resulta en el pago de la mayoría de los impuestos que no parece posible, pero la lógica es ineludible . Relacionado Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor de mercado justo fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 2016
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