Base en opciones de acciones no calificadas

Base en opciones de acciones no calificadas

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Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requerimientos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 2016Venta de acciones de opciones no calificadas Consecuencias fiscales al vender acciones obtenidas mediante el ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada. Al ejercer una opción de acciones no calificadas, reporta los ingresos ordinarios de compensación. Pero cuando usted vende la acción usted divulga la ganancia o la pérdida de capital. Su base para la acción (utilizada para determinar cuánto ganancia o pérdida informó) incluye la cantidad de ingresos que informó para ejercer la opción, por lo que no recibe impuestos dos veces en la misma cantidad. Reporte de ventas de acciones Para muchas personas, una venta de acciones de una opción no calificada es la primera experiencia en la venta de acciones. Si no está familiarizado con las reglas, puede parecer que los ingresos se gravan dos veces. No tengas miedo, eso no sucederá. Cuando vende acciones a través de un corredor usted recibirá un formulario informando los resultados de esa venta: Formulario 1099-B. Este formulario no indica cuánto ganancia o pérdida reportar. Se limita a decir cuánto recibió de la venta. Su hasta usted para figurar cuánto ganancia o pérdida usted divulga de la venta. Para hacer esto usted necesita saber su base para el stock. Normalmente, su base de stock es simplemente el costo de la acción (incluyendo la comisión de corretaje, si la hay). Pero theres una regla especial para el stock de opciones no calificadas. Base de sus acciones Cuando ejerce una opción no calificada, su base es igual a la cantidad que paga por las acciones más la cantidad de ingresos que informe para ejercer la opción. En general, esto significa que su base será igual al valor de la acción en la fecha en que ejerció la opción. Ejemplo: Usted ejerce una opción no calificada para comprar 1.000 acciones de acciones por 15 por acción cuando el valor de las acciones es de 40 por acción. Usted reporta 25,000 de los ingresos de compensación (25 por acción). Su base para las acciones es de 40 por acción: 15 que pagó más 25 que informó como ingresos. Su base no incluye ninguna cantidad que usted pague a su empleador por la retención de impuestos. Ganancia o pérdida Reste su base de la cantidad que recibió en la venta de sus acciones para determinar su ganancia o pérdida. Usted tiene una pérdida de capital si el resultado es un número negativo de lo contrario tiene una ganancia de capital. Período de retención No es suficiente conocer la cantidad de su ganancia o pérdida. Usted también necesita saber su período de tenencia. Eso le permite saber si su ganancia o pérdida es a corto plazo oa largo plazo. Su período de tenencia para esta acción comienza cuando usted ejercita la opción. Usted no puede incluir el tiempo que tuvo la opción. Si vende la acción un año o menos después de ejercer la opción de su ganancia o pérdida es a corto plazo. Tienes que esperar un año y un día para obtener ganancias a largo plazo. RelatedStock from Nonqualified Options Reglas para determinar su base y período de tenencia para acciones de opciones de acciones no calificadas. Esta página explica cómo determinar su base inicial en acciones adquirir cuando ejerce una opción no calificada. La discusión hace las siguientes suposiciones: Usted recibió una opción en relación con el desempeño de los servicios (como empleado, director, consultor, etc.). La opción no es una opción de acción de incentivo. La opción no es libremente negociable en un mercado de valores establecido. Usted adquirió acciones mediante el ejercicio de la opción y el pago en efectivo. Nota: Esta página forma parte de nuestra guía general de compra y venta de acciones y se ocupa sólo de la base de sus acciones. En nuestra Guía de Compensación en Acciones y Opciones aparece una guía de asuntos fiscales relacionados con opciones no calificadas e opciones sobre acciones de incentivos. Antecedentes Usted no está obligado a pagar impuestos en el momento en que recibe una opción no calificada. Toda la acción, desde el punto de vista fiscal, ocurre cuando se ejercita la opción. En ese momento, usted paga una cierta cantidad de efectivo (el precio de ejercicio) para comprar la acción. Aunque está pagando dinero y no recibe dinero, la ley fiscal lo trata como si recibiera ingresos. La cantidad de ingresos es la diferencia entre (a) el valor justo de mercado de la acción que compró, y (b) la cantidad que pagó por ella. La idea es que usted recibió un beneficio mediante la compra de la acción por un importe inferior a su valor, por lo que el beneficio debe ser tratado como un ingreso. Estos ingresos se tratan como una compensación por servicios. En otras palabras, es el ingreso ordinario, no la ganancia de capital. Si usted es un empleado, su empleador debe reportar esta cantidad como salario. Su empleador también está obligado a retener contra este ingreso. Pero la renta no es en forma de dinero en efectivo, y el empleador no puede cumplir con el requisito de retención enviando acciones al IRS. Por lo tanto, puede que tenga que pagar más dinero (además del precio de compra de la acción) para satisfacer el requisito de retención. Determinación de su base inicial Su base inicial para la acción es igual a (a) la cantidad que pagó por la acción, más (b) la cantidad que se le requirió reportar como ingreso. En otras palabras, su base inicial para el stock es igual a su valor justo de mercado en el momento en que ejercitó la opción. Su base inicial para la acción no incluye ninguna cantidad que haya pagado para satisfacer el requisito de retención. Este dinero es un crédito sobre sus impuestos para el año en que ejercitó la opción, pero no añade a su base. Su período de tenencia para la acción (que se utiliza para determinar si tiene una ganancia a largo plazo cuando vende la acción) comienza el día en que ejerce la opción. No se le permite incluir el período de tiempo en que tuvo la opción. Ejemplo: En 1999, recibió una opción para adquirir 200 acciones de XYZ (su empleador) a 25 por acción. No se le requirió reportar ningún ingreso en ese momento. En 2001, cuando la acción se cotizaba a los 40, ejercitó la opción. Usted pagó 5.000 para comprar 200 acciones por un valor de 8.000. Esto significa que usted tenía ingresos de 3.000. Para satisfacer el requisito de retención (federal y estatal), usted tuvo que pagar un adicional de 930. Su base para el stock es de 8.000. Su ingreso para 2001 incluye 3.000 de ejercer la opción, y sus créditos de retención incluyen los 930 adicionales que pagó. Nota: Técnicamente, su base para la acción incluye tres cosas. Además de los dos mencionados anteriormente (la cantidad pagada por la acción y la cantidad de ingresos que tenía), incluye cualquier cantidad que pagó para recibir la opción no calificada. Es inusual pagar cualquier cosa por una opción no calificada, así que en la mayoría de los casos su base incluirá solamente los dos artículos mencionados.
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